稅費一覽表

      【來源:深圳市不動產登記中心】 【發布時間:2019-05-20】

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        一、房地產交易代征稅款一覽表

        

      序號 

      稅種 

      計 算 基 數 

      收取對象 

      稅率 

      征收依據 

      1 

      增值稅 

      不含稅銷售額或差額 

      轉讓方 

      5 

      財稅〔201636 

      2 

      城市維護建設稅 

      增值稅 

      轉讓方 

      7 

      《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》 

      3 

      教育費附加 

      增值稅 

      轉讓方 

      3 

      《征收教育費附加的暫行規定》 

      4 

      地方教育附加 

      增值稅 

      轉讓方 

      2 

      深地稅告20116 

      5 

      印花稅 

      登記價格或計稅價格 

      轉讓方 

      0.05 

      《中華人民共和國印花稅暫行條例》 

      受讓方 

      0.05 

      6 

      個人所得稅 

      核實:計稅價格-房產原值-轉讓過程繳納的稅金、合理費用 

      轉讓方 

      20 

      1.《中華人民共和國個人所得稅法》2.深地稅發2011159 

      核定:計稅價格 

      1%、1.5%或3 

      7 

         

      登記價格或計稅價格 

      受讓方 

      1%、1.5%或3 

      1.《中華人民共和國契稅暫行條例》2.財稅201623 

      8 

      土地增值稅 

      計稅價格 

      轉讓方 

      5%10% 

      《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》 

      9 

      《不動產權證書》貼花 

       

      受讓方 

      5 

      《中華人民共和國印花稅暫行條例》 

      注:企業所得稅等未代征稅種由納稅人自行到稅務部門繳納。 

        

        說明:

        (一)計稅價格確定方式

        1、我市對存量房(即二手房)交易實行計稅參考價格的征收方式。計稅參考價格由市國土房產評估發展中心根據我市房地產市場交易情況定期更新。

        2、納稅人申報的存量房買賣成交價格高于或等于計稅參考價格的,以納稅人申報的不含稅成交價格作為計稅價格征稅;納稅人申報的存量房買賣成交價格低于計稅參考價格的,以不含稅的計稅參考價格作為計稅價格征稅。

        3、不含稅成交價格是指不含增值稅的成交價格。

        4、同一套房買賣雙方均采用同一計稅價格。

        (二)增值稅(登記中心僅代征存量房交易產生的增值稅,其他由納稅人到房產所在地主管稅務機關辦理征收手續)

        1、自2015年3月31日起,個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額征收增值稅;

        2、個人將購買超過2年(含2年)的非普通住房對外銷售的,以銷售收入減去購買房屋的價款后的差額按照5%的征收率征收增值稅;

        3、個人將購買超過2年(含2年)的普通住房對外銷售的,免征增值稅。

        4、個人將購買的非住宅類房產對外銷售的,或法人團體、企事業單位轉讓房產的,按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收增值稅。

        (三)城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加

        1、根據《深圳市地方稅務局關于城市維護建設稅和教育費附加政策調整的函》(深地稅函〔2010〕344號),對深圳市城市維護建設稅和教育費附加的征收政策作以下變動:

       ?、僮?010年12月1日起,對深圳的外資企業和外籍個人征收城市維護建設稅和教育費附加。

       ?、诟鶕吨腥A人民共和國城市維護建設稅暫行條例》的有關規定,自2010年12月1日起,深圳市城市維護建設稅稅率由1%調整為7%。

        2、根據《深圳市地方稅務局關于代征地方教育附加的通告》(深地稅告〔2011〕6號),從2011年1月1日起,深圳市行政區域內繳納增值稅、增值稅、消費稅的單位和個人(包括外商投資企業、外國企業及外籍個人),按實際繳納增值稅、營業稅、消費稅稅額的2%繳納地方教育附加。

        3、根據《我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(粵財法〔2019〕6號),對增值稅小規模納稅人減按50%征收城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加。

        (四)印花稅

        1、對個人銷售或購買住房暫免征印花稅。

        2、二級轉移登記只收取買方0.05%的印花稅。

        3、根據《我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(粵財法〔2019〕6號),對增值稅小規模納稅人減按50%征收印花稅。

        (五)個人所得稅:(個人所得稅采用核實征收方式的,有房產原值憑證,又有費用憑證的,由納稅人先到房產所在地主管稅務機關辦理核實手續。其它均由登記中心直接代征。)

        1、核定征收方式:應納個人所得稅=計稅價格×1%(或1.5%、3%)

        *我市個人住房轉讓個人所得稅核定征收率標準為:普通住房為1%,非普通住房或非住宅類房產為1.5%,拍賣房為3%。

        2、核實征收方式:應納個人所得稅=(計稅價格-房地產原值-轉讓過程繳納的稅金-合理費用)×20%。

        3、根據財稅字〔1999〕278號文,對于個人轉讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得,繼續免征個人所得稅。

        (六)契稅

        1、根據《財政部 國家稅務總局 住房城鄉建設部關于調整房地產交易環節契稅 營業稅優惠政策的通知》(財稅〔2016〕23號),自2016年2月22日起,對個人購買家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女)面積為90平方米及以下的,減按1%的稅率征收契稅;面積為90平方米以上的,減按1.5%的稅率征收契稅。

        2、經濟適用房的契稅征收,按照深地稅函〔2012〕191號文執行。

        3、其他情況適用稅率為3%。

        (七)土地增值稅

        1、對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。以下情形由登記中心代征:(1)個人轉讓非住宅類房產的“核定征收方式”;(2)個人轉讓非住宅類房產只扣除房產原值的“核實征收方式”;(3)企業之間轉讓非住宅類房產(不含直接土地使用權轉讓)的“核實征收方式”,采用舊房及建筑物的評估價格進行扣除的除外。其它情況均由納稅人自行到房地產所在地主管稅務機關繳納或辦理核實手續后由登記中心代征。

        2、核定征收方式:應納土地增值稅額 =計稅價格×核定征收率

        *我市土地增值稅核定征收率標準:商鋪、寫字樓、酒店為10%,其他非住宅類房產為5%。

        3、企業之間轉讓非住宅類房產的土地增值稅的核實征收方式,扣除項目包括:購房發票所載金額(可按年加計扣除5%)、轉讓環節繳納的稅金(含原購房契稅,不含增值稅)。

        (八)其他說明

        上述“普通住房”的執行標準具體為:同時滿足以下條件的為“普通住房”,即住宅小區建筑容積率在1.0以上;單套建筑面積144平方米以下。 

          (九)各項稅款均按現行規定執行,如有最新規定,按新規定執行。

        

        二、不動產登記費一覽表

      序號 

      登記類別 

      收費標準及依據 

      減免情形及依據 

      1 

      首次登記、轉移登記 

      住宅類:80/ 其他:550/ 

       

      (發改價格規〔20162559號) 

      ★登記費標準中包含1本《不動產權證書》的工本費10元;《不動產登記證明》不收取工本費。(發改價格規〔20162559號) 

      1.小微企業(含個體工商戶)免收。(發改價格規〔20162559號) 

      2.非營利性養老和醫療機構申請房地產登記的免收,營利性養老和醫療機構申請房地產登記的減半收取。(財稅〔201477號) 

      3.保障性住房免收。(深財資函〔20172989號) 

      4.土地登記免收。(深財資〔201428號、粵發改價格〔2016180號) 

      5.森林、林木所有權及其占用的林地承包經營權或林地使用權,及相關抵押權、地役權不動產權利登記的免收。(財稅〔201945號) 

      6.耕地、草地、水域、灘涂等土地承包經營權或國有農用地使用權,及相關抵押權、地役權不動產權利登記的免收。(財稅〔201945號) 

      7.夫妻之間轉移不動產申請登記的,只收取工本費10/本。(發改價格規〔20162559號) 

      2 

      異議登記 

      住宅類:40/ 其他:275/件(發改價格規〔20162559號) 

       

      小微企業(含個體工商戶)免收。(發改價格規〔20162559號) 

      3 

      變更登記 

      不收費。(發改價格〔2008924號、發改價格規〔20162559號、財稅〔201945號) 

      4 

      更正登記 

      5 

      預告登記 

      6 

      查封登記 

      7 

      注銷登記 

      8 

      證書補發、換發 

      每本收取工本費10元。(發改價格規〔20162559號) 

       

        說明:

        1.以一個不動產單元提出一項不動產權利的登記申請,并完成一個登記類型登記為一件;抵押登記中:申請人以同一宗土地上多個抵押物辦理一筆貸款,按一件收費;非同宗土地上多個抵押物辦理一筆貸款,按多件收費。(發改價格規〔2016〕2559號)

        2. 車庫、車位、儲藏室不動產登記,單獨核發不動產權屬證書或登記證明的,按住宅類收取。(財稅〔2019〕45號)

        3. 登記費由登記申請人繳納。按規定需由當事人各方共同申請的登記,由登記為不動產權利人的一方繳納;抵押權登記,登記費由登記為抵押權人的一方繳納。(發改價格規〔2016〕2559號)

        4.一件申請中,有住宅類房屋的,按住宅類標準收取。

        5.本表的首次登記、轉移登記、變更登記、注銷登記的收取標準適用所有權利類型。

        6.登記費收取如有最新規定,按新規定執行。

        三、其他費用

        (一)國有土地收益金。

        根據《深圳市國家機關事業單位住房制度改革若干規定》(市政府第88號令),國有土地收益金由登記中心代征,向權利人按房改購買價1%收取。

        (二)工業樓宇轉讓土地增值收益。

        根據《深圳市工業樓宇轉讓管理暫行辦法(試行)》(深府辦〔2013〕3號)、《市規劃國土委關于印發〈深圳市工業樓宇轉讓管理暫行辦法(試行)實施細則〉的通知》(深規土〔2013〕721號)、《市規劃國土委關于印發〈深圳市工業樓宇轉讓增值收益收繳方案〉的通知》(深規土〔2014〕120號)、《深圳市規劃和國土資源委員會關于工業樓宇轉讓管理有關事宜的通知》(深規土〔2014〕428號)有關規定,轉讓方應將一定比例的增值收益上繳政府,由登記中心代收,工業樓宇轉讓的增值收益計算方式如下:

        1.工業樓宇交易價格

       ?。?)合同成交價格等于或高于計稅參考價格的,以合同成交價格作為交易價格;

       ?。?)合同成交價格低于計稅參考價格的,以計稅參考價格作為交易價格。

        2.增值收益扣減項目

       ?。?)工業樓宇的登記價(無登記價的,扣減所轉讓的工業樓宇分攤的地價和工程造價)。

       ?。?)轉讓方取得工業樓宇時依法應當負擔并實際已繳交的稅費(轉讓方原購入該房地產時繳納的印花稅、契稅和登記費)。

       ?。?)轉讓方轉讓工業樓宇時依法應當負擔并實際已繳交的稅費(轉讓方在本轉讓環節繳納的增值稅、印花稅、城建稅、教育費附加、地方教育附加、土地增值稅、個人所得稅)。

       ?。?)按照規定補繳的地價款。

        ★登記價以登記簿記載的原登記價格為準;有關稅費、地價款以合法有效稅票、發票、財政收據以及相關證明上注明的數額為準。

        ★扣減總金額為上述扣減項目之和。

        3.增值收益額=工業樓宇交易價格-增值收益扣減項目

        4.增值收益核實計收方式:(單位:元)

       ?。?)非城市更新改造的工業樓宇及配套設施首次轉讓的:

       ?、僭鲋凳找骖~未超過扣減總金額50%的:應繳增值收益=增值收益額×50%;

       ?、谠鲋凳找骖~超過扣減總金額50%的:應繳增值收益=扣減總金額×50%×50%+(增值收益額-扣減總金額×50%)×60%。

       ?。?)城市更新改造后形成的工業樓宇首次轉讓的:

       ?、僭鲋凳找骖~未超過扣減總金額30%的:應繳增值收益為0;

       ?、谠鲋凳找骖~超過扣減總金額30%未超過50%的:應繳增值收益=(增值收益額-扣減總金額×30%)×50%;

       ?、墼鲋凳找骖~超過扣減總金額50%未超過100%的:應繳增值收益=(扣減總金額×50%-扣減總金額×30%)×50%+(增值收益額-扣減總金額×50%)×60%;

       ?、茉鲋凳找骖~超過扣減總金額100%的:應繳增值收益=(扣減總金額×50%-扣減總金額×30%)×50%+(扣減總金額×100%-扣減總金額×50%)×60%+(增值收益額-扣減總金額×100%)×100%。

       ?。?)已轉移登記的工業樓宇及配套設施,自轉移登記之日起五年內再轉讓的:應繳增值收益=增值收益額×100%。

        ★上述每級“增值收益額未超過扣減總金額”的比例,均包括本比例數。

        5.增值收益核定計收方式:(單位:元、m2)

       ?。?)城市更新項目中的工業樓宇首次轉讓的:

       ?、俳灰變r格單價≤20000元/m2 的,應繳增值收益為0;

       ?、?0000元/ m2 <交易價格單價≤40000元/m2的,應繳增值收益=(交易價格單價-20000)×面積×25%;

       ?、劢灰變r格單價>40000元/ m2的,應繳增值收益=20000×面積×25% +(交易價格單價-40000)×面積×40%。

       ?。?)其他情形的:應繳增值收益=交易價格×5%。

        (三)公告費。

        根據《深圳經濟特區房地產登記條例》第三十三條、第六十條規定,國有建設用地使用權首次登記、國有建設用地使用權及房屋所有權首次登記應在《深圳特區報》或者《深圳商報》上刊發公告。公告費由申請人向刊登公告的報社支付,具體費用以報社的公告費價目標準為準。